火山导读：
无运营申报（“零申报”）
适用情况：
公司在一个财政年度内完全无任何业务活动，包括但不限于：
- 未开设银行账户，或银行账户无任何收支（包括股东借款、投资款等）；
- 未签署任何商业合同、未发生任何交易；
- 未在香港或其他地区设立办公场所、雇佣员工；
- 未持有任何资产（如房产、知识产权等）。
流程：
- 收到税局发出的利得税表（通常每年4月）；
- 在税表中填写“无运营”声明，连同公司董事签署的确认书提交税局；
- 税局审核后，通常不会要求提供审计报告（但保留抽查权）。
注意事项：
- 严格合规性：若公司实际有运营（即使业务在海外），却虚假申报“无运营”，属于逃税行为，税局可追溯7年，处以最高HK$50,000罚款及少缴税款3倍的罚款，情节严重者追究刑事责任。
- 适用短期：仅适用于完全无业务的初创公司或准备注销的公司，长期“零申报”可能引起税局关注（如连续3年零申报，税局可能要求提供审计报告证明无运营）。
做账审计报税（标准申报）
适用情况：
公司有实际运营（无论业务在香港或海外），包括：
- 有银行账户收支（如销售收入、采购支出、费用报销等）；
- 签署商业合同、发生交易；
- 在香港或海外有办公场所、雇佣员工；
- 持有资产并产生收益（如租金、利息等）。
流程：
- 整理账务资料：收集财政年度内的银行月结单、销售/采购合同、发票、费用单据（如房租、工资、差旅费等）、资产证明等；
- 做账：根据香港会计准则（HKFRS）编制会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）；
- 审计：委托香港持牌会计师（CPA）对会计报表进行审计，出具审计报告（常见意见类型：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见，无保留意见为最佳）；
- 报税：将审计报告连同利得税表（由会计师填写）提交税局，税局根据审计报告评估应缴税款，发出评税通知书，公司按通知书缴税。
注意事项：
- 财政年度：香港公司财政年度可自选（通常为12个月，如1月1日-12月31日，或4月1日-次年3月31日），首年可延长至18个月，但需提前向税局申请；
- 利得税率：2023/24年度起，首200万港元利润按8.25%征税，超过部分按16.5%征税（适用于法团）；
- 审计报告重要性：无保留意见的审计报告是税局信任的基础，若报告为保留意见或否定意见，可能触发税局稽查。
离岸豁免（利润源自海外）
适用情况：
公司有实际运营且利润源自香港以外地区，符合“地域来源原则”下的离岸利润认定标准（需同时满足以下核心条件）：
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- 货物未在香港报关：货物采购、销售、运输均在香港以外完成，未经过香港海关；
- 无香港办公场所/员工：未在香港设立实体办公室，未雇佣香港本地员工（允许聘请香港代理记账/秘书公司，但不参与业务运营）；
- 客户/供应商非香港：交易对手（买家、卖家）均为香港以外的公司或个人；
- 合同不在香港签署：业务合同的谈判、签署地点均在香港以外；
- 决策不在香港作出：公司核心业务决策（如定价、合同审批）由海外管理层作出。
流程：
- 先完成审计：离岸豁免需以审计报告为基础，因此需先按“做账审计报税”流程完成审计，证明公司有运营及利润情况；
- 向税局提出申请：在提交利得税表时，附离岸豁免申请信，说明利润离岸的理由，并提交审计报告、业务流程说明（如交易流程、合同签署地、货物运输路线等）；
- 税局审核：税局通常会在6-24个月内发出《离岸利润问卷》，要求公司提供更详细的证明材料（如客户/供应商地址、交易单据、员工雇佣记录等）；
- 获批豁免：公司回应问卷后，税局审核通过，会发出豁免通知书，该年度利润无需缴纳利得税（豁免结果仅针对该年度，未来年度需重新评估或申请）。
注意事项：
- 非自动豁免：离岸豁免需主动申请，税局无义务提醒，且审批结果取决于提供的证据是否充分；
- 长期合规：若获批离岸豁免，需保持业务模式符合离岸条件，否则税局可能追溯调整；
- 成本与收益平衡：申请离岸豁免需额外支付审计及申请费用（如回应问卷的专业服务费），若利润较低，可能不划算，可选择直接按16.5%缴税。
亏损抵扣（税务筹划）
适用情况：
公司经营产生亏损（即支出大于收入），可通过申报亏损抵扣未来年度利润，减少税负。
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核心规则：
- 亏损结转：香港公司的经营亏损可无限期结转，抵扣未来年度的应评税利润（但不可追溯抵扣过去年度利润）；
- 合并亏损：同一集团内的关联公司，可将亏损公司的亏损转移至盈利公司抵扣（需满足一定条件，如持股≥50%）；
- 资本亏损：资本性亏损（如出售资产亏损）不可抵扣经营利润，仅可抵扣未来的资本利得。
操作：
在审计报告中明确列示亏损金额，并在利得税表中申报“亏损”，税局会将亏损记录在案，未来年度有利润时自动抵扣（需在报税时主动申请抵扣）。
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合规建议
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根据实际情况选择方案：
- 无业务：无运营申报（零申报）；
- 有业务且利润源自香港：做账审计+按税率缴税；
- 有业务且利润源自海外：做账审计+申请离岸豁免；
- 亏损：申报亏损并结转抵扣。
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保留凭证：所有业务单据（合同、发票、银行流水等）需保留至少7年，税局可能随时抽查。
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专业委托：香港税务规则复杂，建议委托香港持牌会计师/秘书公司处理，避免因错报、漏报导致处罚。
香港公司报税的核心是“合规”，选择错误的报税方案（如虚假零申报）可能面临严重法律风险，务必根据实际运营情况,在专业指导下完成报税。